Vad är periodiseringsfond? Det är en vanlig fråga vi får och det verkar vara ett svårt begrepp att förstå. Det är inte helt enkelt och ett vanligt missförstånd är att en periodiseringsfond är faktiska pengar på ett konto. En periodiseringsfond är bara en skattemässig justering av företagets slutliga resultat och inget som syns annat än i bokföringen och deklarationen. Låt oss titta närmare på vad en periodiseringsfond är.

Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond är som sagt en skattemässig justering av årets slutgiltiga resultat innan skatt. När året är slut och allt är sammanräknat i en resultaträkning så har man ett slutgiltigt resultat. Av detta resultat kan man i bokföringen flytta en viss del till balansräkningen. Och därmed inte räkna med den delen när man ska beräkna årets skatt. Det du gör är alltså att du lyfter bort en del av resultatet från beskattning. Du får därmed en lägre skatt att betala för perioden.

Periodiseringsfond i enskild firma

När du sätter av till en periodiseringsfond i en enskild firma så hanterar du detta enbart i din deklaration. Det vill säga, du bokföring inte avsättningen i resultaträkningen i den enskilda firman. Här gör du istället en avsättning i de skattemässiga justeringarna i NE-blanketten. Detta medför att du inte på ett tydligt sätt ser dessa avsättningar direkt i bokföringen. Du kommer enbart se dem i din deklaration. Skatteverket för sedan bok på dessa avsättningar och du hittar en sammanställning förtryckt i din privata deklaration varje år.

Periodiseringsfond i aktiebolag

I ett aktiebolag dock så bokför man själva periodiseringsfond direkt i bokföringen. Enkelt förklarat kan man säga att man lägger det som en kostnad i resultaträkningen och som en skuld i balansräkningen. Det medför att du kan hålla koll på dessa direkt i bokföringen istället vilket gör det lite enklare och tydligare. Kostnaden i resultaträkningen, eller bokslutsdispositionen som det egentligen heter, medför alltså ett lägre resultat som man sedan beräknar bolagsskatt på.

Hur mycket får man sätta av?

Avsättning till periodiseringsfond får göras med olika belopp beroende på vilken företagsform som gör avsättningen. För aktiebolag så gäller 25% av resultatet och för enskild firma så gäller 30% av resultatet. Så av det slutgiltiga resultatet innan skatt så får alltså detta lyftas till periodiseringsfond. När jag säger slutgiltiga resultatet så är det alltså efter att alla justeringar och periodiseringar är gjorda i årsbokslutet.

Du måste dock inte sätta av så mycket om du inte vill. Du kan välja på allt från 0% upp till 25% respektive 30%. Det finns alltså ingen nedre gräns för hur mycket du måste sätta av. Det finns enbart ett tak för hur mycket du får sätta av som maxbelopp. Du kan såklart också välja att inte göra någon avsättning alls.

Vad blir skatteeffekten på avsättningen?

För ett aktiebolag så innebär denna avsättning alltså att du minstar resultatet med upp till 25%. Så om du tex har ett resultat på 100 000 när allt är periodiserat och klart så kan du sätta av 25 000 till en periodiseringsfond. Det du slipper betala då är alltså skatten på dessa 25 000 kronor vilket 2022 betyder en minskning av skatt på 5150 kronor (25000 x 20,6%).

För en enskild firma så innebär det alltså en minskning av egenavgifter på 31,42% samt skatt vilket kan variera beroende på vart du bor. Med samma resultat i den enskilda firman så skulle en avsättning på 30 000, med en skattesats på 30%, ge en minskning på 13 819 kronor i slutlig skatt.

Behöver jag aldrig betala skatt på periodiseringsfonden?

En periodiseringsfond sätter man av till över en begränsad tid. Du väljer själv hur länge du vill att avsättningen ska vara men den får max vara i 6 år. Efter det måste du lyfta tillbaka den igen. Rent praktiskt gör man detta genom att man återför den i bokföringen tillbaka till resultaträkningen men som ett positivt belopp i aktiebolaget. I den enskilda firman så gör man återföringen i inkomstdeklarationen på samma sätt. Du får då alltså betala den skatt du tidigare inte betalat i årets skatteberäkning istället.

Kostar det något att ha en periodiseringsfond?

Ja det gör det faktiskt. Du får betala en så kallat schablonintäkt i aktiebolaget på din periodiseringsfond. Man tar upp den i samband med bokslut och man beräknar den utifrån den statslåneränta som gällde vid utgången av november året före det kalenderår då beskattningsåret går ut. Statslåneräntan ska alltid vara lägst 0,5 procent vid beräkningen.

Det betyder alltså att på avsättningen på 25 000 kronor så måste man ta upp en schablonintäkt på lägst 125 kronor. Då det inte är en transaktion så räknar man inte det som en affärshändelse. Och därför tar man inte upp den i bokföringen utan man redovisar den bara i deklarationen som en skattemässig justering. Du kan läsa mer om hur det fungerar på skatteverkets hemsida.

Syftet med schablonintäkten är att den ska motsvara räntan på de pengar men lånar av staten under tiden man håller in skatten.

Ska jag sätta av till periodiseringsfond eller inte?

En periodiseringsfond ska användas till att planera sitt resultat över tid. Förr har man använt periodiseringsfonder för att till exempel sätta av ett år för att lyfta tillbaka ett senare när skattesatsen är lägre. I det fallet så har man alltså minskat skatten på det avsatta beloppet. Detta fungerar dock inte längre då återföring av periodiseringsfonder som är avsatta när skattesatsen varit högre, ska lyftas tillbaka med ett större belopp rent skattemässigt.

Ska du däremot göra en större investering kommande period så kan det vara ide att göra en avsättning till periodiseringsfond. Du minskar resultatet och slipper i och med det betala skatten för det. De pengar du inte behöver betala in i skatt kan du då istället investera i något som medför en kostnad året därpå. När du då lyfter tillbaka periodiseringsfonden så har du alltså sluppit betala skatten på det beloppet.

Tror du att det är sämre tider på gång och du kanske rent av kommer gå med förlust kommande år ska du absolut göra en avsättning. Det är i just detta fall som du kan spara dessa skattepengar då du kan kvitta årets förlust just mot en periodiseringsfond. Då blir avsättningen helt fri från skatt.

Gäller det för enskild firma också?

När det kommer till en enskild firma så blir det lite mer problematiskt. De flesta som driver enskild firma särar sällan på sin privata ekonomi och företagets. Detta medför att, i och med att det inte sker någon fysisk avsättning av dessa pengar, så kan man leva i tron att pengarna på kontot är ens egna. När man senare lyfter tillbaka periodiseringsfonden i sin deklaration så kan det bli så att man då har en skatteskuld att betala, men pengarna är förbrukade. Detta är en fälla som väldigt många har gått i då det fått felaktiga råd av sin konsult.

Gör man en avsättning i sin enskilda firma måste man ha stenkoll på detta och se till att man stoppar undan medel för att senare kunna betala skatten. Däremot så gäller samma princip här. Går du med förlust i din enskilda firma så är en tidigare avsatt periodiseringsfond perfekt då den i det fallet blir skattefri.

Har du ett väldigt bra år i din firma som på grund av speciella omständigheter gör att resultatet blev extra högt. Då kan det vara ide att sprida ut resultatet över tid. Det gör du för att undvika en så hög inkomst så att du måste betala statlig inkomstskatt på pengarna. I detta avseende så är en periodiseringsfond i enskild firma ett perfekt instrument för att skatteplanera.

När ska jag inte sätta av till en periodiseringsfond?

Planerar du att ta ut pengarna i aktieutdelning så ska du inte göra någon avsättning. Utdelning kan man enbart göra på skattade medel som är en del av det egna kapitalet. Då du inte kan lyfta tillbaka en periodiseringsfond till beskattning under räkenskapsårets gång så betyder det att om du gör en avsättning så kommer du inte kunna ta ut dessa pengar i utdelning. Inte förrän tidigast vid nästa bokslut.

Om du i enskild firma sätter av till periodiseringsfond enbart av anledningen att du vill slippa betala skatten för att du inte har råd med den så är mitt råd – Gör inte det! Det blir bara värre att skjuta problemet framåt och du kommer inte slippa betala den. Det kan till och med bli så att du blir tvungen att betala mer skatt då den måste återföras vid ett år det gått riktigt bra och du kanske hamnar över gränsen för statlig skatt. Är du dessutom i en situation där du kanske måste gå till a-kassan där de kan ställa krav på att din firma ska läggas ned/avregistreras för att få rätt till ersättning. Då ska periodiseringsfonden skattas fram direkt.

Periodiseringsfond är ett bra verktyg om det används på rätt sätt

Använd inte periodiseringsfonden som ett sätt att undvika skatt tillfälligt pga brist på likviditet. Då finns det bättre sätt att förbättra sin likviditet. Läs gärna vår artikel om likviditet för att få lite tips på hur den kan förbättras. Ta hjälp av någon och var inte rädd att fråga om det. En periodiseringsfond är ett jättebra verktyg att använda för att planera för framtiden och även för att skatteplanera. Men det måste finnas en plan bakom beslutet så att man inte skjuter sig i foten längre fram.

Jag hoppas att den här artikeln hjälper dig att förstå lite mer om vad en periodiseringsfond är för något och hur du ska använda den. Har du ytterligare frågor kring detta så finns vi på chat här till höger men även på mail.